| SİRKÜLER NO: 2023-18 | SİRKÜLER TARİHİ: 31.12.2023 |
Hazine ve Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığı) tarafından hazırlanan Gelir Vergisi 324 Seri Nolu Genel Tebliği 30.12.2023 tarihli 32415 2. Mükerrer sayılı resmî gazete ile yayımlanmıştır.
324 Seri Numaralı Gelir Vergisi Genel Tebliği ile değişen maddeler;
- GVK 9. Maddesinde (Vergiden Muaf Esnaf) 2024 takvim yılında uygulanmak üzere Ayrı bir iş yeri açmaksızın ve sanayi tipi veya seri üretim yapabilen makine ve alet kullanmaksızın oturdukları evlerde imal ettikleri malları internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden satanlar 1.100.000 TL hasılatı lirasını aşması hâlinde, mükellef izleyen takvim yılı başından itibaren gerçek usulde vergilendirilir.
(Hasılat tutarı 2023 yılı için 700.000 TL’dir.)
- GVK 21. Maddesinde 2024 yılında Binaların mesken olarak kiraya verilmesi nedeni ile elde edilen hasılatın 33.000 TL’si vergiden müstesna olarak belirlenmiştir.
(Bu tutar 2023 yılı için 21.000 TL’dir.)
- GVK 23. Maddesinin 8 numaralı bendinde yer alan 2024 yılında Hizmet erbabına işverenlerce yemek verilmek sureti ile sağlanan menfaatler (İşveren tarafından işyerinde veya müştemilatında yemek verilmeyen durumlarda çalışılan günlere ait bir günlük yemek bedelinin 170 TL’yi aşmayan kısmı vergiden istisna edilmiştir. Ödemenin bu tutarı aşması halinde aşan kısım ve bu amaçla sağlanan diğer menfaatler ücret olarak değerlendirilecektir.
(Bu tutar 2023 yılı için 110 TL’dir.)
- GVK 23. Maddesinin 10 numaralı bendinde yer alan 2024 yılında Hizmet erbabına işverenlerce taşıma hizmeti verilmeyen durumlarda çalışılan günlere ait bir günlük ulaşım bedeli 88 TL olarak belirlenmiştir. Bu ödemelerin toplu taşıma kartı, bilet veya bu amaçla kullanılan ödeme araçlarının temini şeklinde yapılması şarttır. Ödemenin bu tutarı aşan kısmı ile hizmet erbabına ulaşım bedeli olarak nakden yapılan ödemeler ve bu amaçla sağlanan menfaatler ücret olarak vergilendirilir.
(Bu tutar 2023 yılı için 56 TL’dir.)
- GVK 31. Maddesinin (Engellilik İndirimi) Çalışma gücünün asgarî % 80’ini kaybetmiş bulunan hizmet erbabı birinci derece engelli, asgarî % 60’ını kaybetmiş bulunan hizmet erbabı ikinci derece engelli, asgarî % 40’ını kaybetmiş bulunan hizmet erbabı ise üçüncü derece engelli sayılır ve aşağıda engelli dereceleri itibariyle belirlenen aylık tutarlar, hizmet erbabının ücretinden indirilir.
Engellilik indirimi;
– Birinci derece engelliler için 6.900 TL,
– İkinci derece engelliler için 4.000 TL,
– Üçüncü derece engelliler için 1.700 TL olarak belirlenmiştir.
- GVK 40. Maddesinde 2024 yılında Kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerin her birine ilişkin aylık kira bedeli KDV Hariç 26.000 TL olarak belirlenmiştir. Bu tutarı aşan aylık kira bedelleri gider olarak dikkate alınamayacaktır.
(Bu tutar 2023 yılı için 17.000 TL’dir.)
- GVK 40. Maddesinde 2024 yılında Binek otomobillerin iktisabına ilişkin özel tüketim ve katma değer vergisi toplamının en fazla 690.000 TL kadarlık kısmı gider olarak dikkate alınabilecektir.
- GVK 40. Maddesinde 2024 yılında Binek otomobillerin iktisabında amortisman olarak indirim konusu yapılabilecek tutar KDV ve ÖTV hariç 790.000 TL, vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde 1.500.000 TL olarak belirlenmiştir.
- GVK Mükerrer 80. Maddesinde belirtilen (Değer Artış Kazançları) 2024 yılında uygulanmak üzere belirlenen Değer artış kazancı istisnası 87.000 TL olarak belirlenmiştir.
- GVK 82. Maddesinde belirtilen arızı kazanç istisnası 2024 yılında 200.000 TL olarak belirlenmiştir.
- GVK 86. Maddesinin 1 numaralı bendinin d alt bendinde yer alan tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı 2024 yılı için 13.000 TL olarak belirlenmiştir.
- GVK 103. Maddesinin birinci fıkrasında yer alan gelir vergisi dilimleri 2024 yılı için aşağıdaki şekilde belirlenmiştir;
110.000 TL’ ye kadar %15
230.000 TL’nin 110.000 TL’ si için 16.500 TL, fazlası %20
580.000 TL’nin 230.000 TL’ si için 40.500 TL, fazlası %27
(Ücret gelirlerinde 870.000 TL’nin 230.000 TL’si için 40.500 TL)
3.000.000 TL’nin 580.000 TL’si için 135.000 TL, fazlası %35
(Ücret gelirlerinde 3.000.000 TL’nin 870.000 TL’si için 213.300 TL)
3.000.000 TL’den fazlasının 3.000.000 TL’si için 982.000 TL, fazlası %40
(Ücret gelirlerinde 3.000.000 TL’den fazlasının 3.000.000 TL’si için 958.800 TL) olarak belirlenmiştir.
https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2023/12/20231230M2-12.pdf
Saygılarımızla.